+7 (495) 775-88-50
Круглосуточная техническая поддержка
Товаров в корзине: 0 шт.
Выбрать и купить кассовый аппарат
Запомнить нас Как проехать Купить кассу Торговое оборудование Online-калькулятор Контакты
Задать вопрос в ЦТО
 Кассовые аппараты спец. акция

Выставки товаров: особенности налогообложения. Применение ККМ и АСПД

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧАСТВУЕТ В ВЫСТАВКЕ:
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


Продвижению продукции, увеличению числа клиентов многих торговых и производственных компаний способствуют выставки и экспозиции, в которых они регулярно принимают участие. Предлагаем вам рассмотреть некоторые принципы выбора режима налогообложения, а также те моменты, на которые следует обратить внимание с точки зрения налогового учета.

Расходы на проведение выставки

Очень часто компании тратят много средств на проведение таких выставок.
Это и взнос за участие в мероприятии, плата организаторам выставки, за предоставление ими различных технических средств, плата за аренду выставочной площади, оплата коммунальных услуг (электроэнергии) и охраны.
Список таких платежей можно продолжать до бесконечности. Поскольку организаторы предоставляют участникам выставок самые разные услуги, то и оплата этих услуг происходит за счет участников.

Помимо этого, средства уходят еще и на стенд для показа экспонатов, который участникам выставки нужно изготовить или арендовать.
Оплатить нужно не только его доставку и монтаж, но и демонтаж по завершению выставки.
Для многих компаний актуальным вопросом является возможность учета этих затрат в расчете налога на прибыль.

Пункт 4 ст. 264 НК РФ гласит, что к расходам на рекламу относятся все затраты на участие в ярмарках, выставках, экспозициях, оформление витрин, демонстрационных залов, комнат образцов и выставок продаж.
Какие именно расходы на проведение выставок следует учитывать, в расчете налога на прибыль, не уточняется.

К сожалению, какие либо разъяснения Минфина РФ по данному вопросу отсутствуют.
В письме УМНС РФ по г. Москве от 12.12.2003 № 23-10/4/69784 указано, что в расчёте налога на прибыль компаниям следует учесть расходы средств на вступительные взносы, разрешения и тому подобные расходы на участие.

В то же время арбитражные суды признают, что к числу расходов на участие в выставках компании имеют право причислять любые расходы, связанные с подготовкой и проведением выставок.
Так, к примеру, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа № А43-1729/2004-32-152 от 13.01.2005 судом указано, что ни в одной из норм действующего законодательства (в том числе и в ст. 264 НК РФ) не содержится перечня затрат, которые можно включать в расходы на выставки.

Для того, чтобы избежать спорных ситуаций в вопросе учета расходов на выставку мы рекомендуем всем компаниям, во время расчёта налога на прибыль, уделить особое внимание правильному составлению первичных документов.
При наличии первичных документов, которые подтверждают использование произведенных затрат, плана проведения выставки и сметы расходов, компания выполняет все требования ст. 252 НК Российской Федерации.
При этом ее налоговая база уменьшается на сумму указанных расходов.

Обратите внимание, что перечисленные рекламные расходы учитываются в полном объёме при налогообложении.

Продажа выставочных экспонатов

При продаже выставочных экспонатов компания с полученного дохода платит НДС и налог на прибыль.
Аналогичное правило распространяется и на участников выставки, которые продают купленные товары, если в месте проведения выставки не ввели ЕНВД.

Доход, получаемый с продажи выставочных экземпляров, облагается налогом на прибыль.
Если организация использует кассовый метод, то при расчете налога на прибыль, доход причисляется к дате получения денежных средств (п. ст. 273 НК Российской Федерации).
При использовании компанией метода начисления, в расчете налога на прибыль, доход причисляется к дате реализации (согласно п.3 ст. 271 НК Российской Федерации).

Если товары, которые компания продает на выставке, были ранее куплены ею, то она может уменьшить налогооблагаемый доход на стоимость данного товара (ст. 268 НК Российской Федерации).
В случае продажи товаров собственного производства стоимость затрат на изготовление учитывается в расходах (ст. 254 НК Российской Федерации).
Помимо налога на прибыль, при продаже экспонатов выставки начисляется также НДС (согласно подпункту 1 п.1 ст. 146 НК Российской Федерации).

Например: в выставке – продаже участвовала оптовая компания ООО «Обувь для всех».
За время проведения на выставке, компанией были реализованы 100 пар обуви стоимостью 59 000 рублей. (НДС – 9000 руб.)Покупная стоимость обуви 40 000 руб.
При этом в предполагаемом городе проведения выставки ЕНВД введён не был.

В бухгалтерском учёте записано следующее:

Д-т 62, К-т 90-1– 59 000 руб. – выручка от реализации товаров;

Д-т 50, К-т 62 - 59 000 руб.- отражено выручки, поступившей в кассу компании;

Д-т 90-2, К-т 41 - 40 000 руб. – списанная, покупная стоимость товара;

Д-т 90-3, К-т 68 - 9000 руб. – НДС, отраженный со стоимости реализованных товаров.

Зачастую, на экспонаты, продаваемые на выставках-продажах, организациями делается большая скидка.
Важно учесть следующее: право проверить правильность применения цен по сделкам налоговая получает, если за непродолжительный временной период происходит отклонение цен более чем на 20% как в сторону повышения, так и в сторону понижения от уровня цены, используемой данным налогоплательщиком по идентичным товарам (п.3 ст. 40 НК Российской Федерации).

Если в регионе выставки введено ЕНВД.

Есть ли необходимость вставать на налоговый учет как плательщик ЕНВД, если в регионе проведения выставки введен этот режим? Вот еще один насущный вопрос, который возникает у компаний в ходе выставок – продаж.

Всё зависит от того, реализацией, чьей продукции занимается компания.
Если она продает продукцию собственного производства, то оплачивать ЕНВД не надо.
Дело в том, что этот режим налогообложения используется для деятельности связанной с торговлей товарами по розничным договорам купли-продажи (подпункт 6 п.2 ст.246.26 НК российской Федерации).
Реализация товаров собственного производства розничной продукцией не считается.
Это указано в Письме Минфина РФ №03-11-04/3/243 от 11.05.2005. Реализуя купленные товары в ходе проведения выставки, компания становится плательщиком ЕНВД.
Исходя из этого, в течение 5 дней со времени начала предпринимательской деятельности в рознично-торговой сфере, эта компания должна поступить на налоговый учёт по месту проведения выставки.
Вставать на такой налоговый учёт необходимо не зависимо от того, сколько длится выставка.

Торговые места, располагаемые в выставочных центрах и (или) культурных на время проведения выставок-продаж и других мероприятий, относят к специальной торговой сети, которая не имеет торговых залов (согласно письму Минфина РФ № 03-11-03/02 от 25.01.2006).
Исходя из этого, базовая месячная доходность определяется либо по суммарной площади помещения, либо исходя из количества мест. Если такая площадь не превысит 5 кв. м, то доходность будет 9000 руб.
за торговое место.
Если показатель оказывается больше, то базовая доходность составляет 1800 рублей за 1 кв. м.
(пункт 3 ст. 346.29 НК Российской Федерации).

Важно! Если компания уплачивает ЕНВД в связи с реализацией товаров на выставке, а в основном виде деятельности налог для неё рассчитывается по общей системе налогообложения, то необходимо ввести раздельный учёт имущества, хозяйственных операций и обязательств.

Нужно ли использовать кассовый аппарат?

Согласно общему правилу компании обязаны использовать кассовый аппарат во всех наличных денежных расчётах, при продаже товаров, оказании услуг и выполнении работ (согласно п.1 ст.2 Федерального законодательства №25-ф3 от 22.05.2003 «Об использовании контрольно – кассовой техники в наличных денежных расчётах или расчётах с использованием пластиковых карт).

Однако это правило имеет некоторые исключения.
Компании могут не использовать ККТ в наличных расчётах с покупателями, при введении видов деятельности, перечисленных в пункте 3 ст.2 закона № 54-ф3. Торговля на выставках так же относится к таким видам деятельности.
Исключение составляют только находящиеся на территории выставочных комплексов магазины, киоски, павильоны, автолотки, автомагазины, фургоны, помещения контейнерного типа и другие торговые места, обеспечивающие показ товаров и их сохранность.
Таким образом, компания может не применять ККТ, если товары продаются ею на площадках, которые не подпадают под данный перечень.

Все вопросы по использованию кассовых аппаратов во время продажи товаров на выставках разъяснены Письмом Минфина Российской Федерации №03-01-15/7-228 от 11.06.2008. Там рассмотрена следующая ситуация.
Некая организация, принимая участие в выставке, периодически продавала товары со стенда, рядом с которым был расположен о рабочее место.
Само мероприятие проводилось в выставочном комплексе.
Согласно мнению Минфина РФ данная организация, в этой ситуации обязана применять кассовый аппарат, потому как такой способ реализации товаров расценивается как торговля с обустроенного торгового места.
Данная точка зрения аргументируется таким образом.

В целях использования ККТ аналогичным торговым местом следует признать такое, на котором показ и сохранность товара обеспечивается в силу его конструктивных особенностей.
То есть, само место защищено от неблагоприятных климатических условий (экстремальных температур, осадков и т.д.) и товары ночь убирать с витрин не нужно, что дает возможность использовать ККТ.
Ведь компаниям, при организации выставки предоставляются в аренду площадки для экспозиций и комплекс необходимых услуг, таких как: охрана, сервис, связь и др.

В то же время, в этом же письме, внимание обращено на то, что торговля товарами со стола (рабочего места), находящегося возле стенда, не расценивается как торговля с лотка, при которой применение ККТ необязательно.
Расположенный в выставочном зале стол не может быть средством для разносной или развозной торговли.
В связи с этим стол, который служит для эпизодической продажи товаров и выставочный стенд необходимо принимать за единое оборудованное торговое место.
Следовательно, во время продажи товаров использование ККТ является обязательным.

Позиция налоговых органов в данном вопросе - аналогична (Письмо УФНС по г. Москве № 22-12/042249 от 08.05.2007).

Тем не менее, в случае введения в месте проведения выставки ЕНВД, его плательщики освобождены от использования ККТ.
Дело в том, что согласно пункту 2.1 ст.2 Закона 54-Ф3 компании и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не обязаны использовать Кассовый аппарат при осуществлении денежных расчётов.
Однако покупатель имеет право потребовать документ, который бы подтверждал прием денежных средств за купленный им товар.
Таким документом может послужить квитанция, товарный чек и т.п. Выдается он в момент оплаты.

В нём должны быть такие сведения:
  • Наименование документа об оплате;
  • Дата выдачи и порядковый номер документа об оплате;
  • Название организации (для индивидуального предпринимателя – Ф.И.О);
  • Количество оплачиваемых товаров и их наименование;
  • ИНН организации или предпринимателя;
  • Должность, Ф.И.О. и личная подпись лица, которое выдает документ об оплате;
  • Сумма оплаты, осуществляемой в наличных денежных средствах (в рублях).



ВЫ МОЖЕТЕ:

Купить и зарегистрировать кассовый аппарат.

Заказать регистрацию уже приобретенного кассового аппарата.

Задать нам вопрос

Вернуться на Главную нажав на "Выбор кассовых аппаратов".
 
+7 (495) 775-88-50 Общий многоканальный
+7 (495) 603-33-17 Продажа ККМ
+7 (495) 603-33-18 Техподдержка
+7 (495) 603-33-55 Бухгалтерия
г. Москва
ул. Маленковская, д. 32, стр. 3,
второй этаж (м. Сокольники)